Налоговые льготы при инвестировании в инструменты Рынка Инноваций и Инвестиций Московской Биржи

В соответствии со статьей 284.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению доходы физических лиц и организаций, полученные от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года. На основании Федерального закона от 29.12.2015 г. № 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", данная льгота сохранится до 31 декабря 2022 года включительно.

Указанные условия налогообложения распространяются на ценные бумаги российских организаций, допущенные к торгам на Рынке Инноваций и Инвестиций Московской Биржи (Сектор РИИ). При этом согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 22.02.2012 г. № 156 "Об утверждении Правил отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики", капитализация эмитента акций в течение первой недели торгов после начала обращения в качестве ценных бумаг инновационных компаний не должна превышать 10 млрд рублей.

Полный список эмитентов Сектора РИИ приводится на сайте Московской Биржи

Таким образом, право на получение льготы имеют клиенты, инвестирующие в ценные бумаги, обращающиеся в Секторе РИИ. Доход от реализации и иного выбытия таких ценных бумаг, при условии владения ими не менее одного года и их выбытия начиная с 01.01.2016 г., исключается из налогооблагаемой базы клиента.

Налоговые льготы при долгосрочном владении ценными бумагами

В соответствии со статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, клиент имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного им в налоговом периоде от реализации (погашения) указанных ниже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности клиента более трех лет и приобретенных после 01.01.2014 г.:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Данный налоговый вычет предоставляется на всю сумму доходов, облагаемых по ставке 13%.

Налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Налоговый вычет предоставляется клиенту налоговым агентом (ИК «Фридом Финанс») или налоговым органом по месту жительства по предоставлении налоговой декларации.

При реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковыми сроками владения (X полных лет владения) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде составляет:  X × 3 млн руб. (Пример 1).

 

При реализации ценных бумаг с различными сроками владения предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется по специальной формуле согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Пример 2).

Рассмотрим примеры применения данного налогового вычета.

Пример 1

В июне 2014 года клиент совершил покупку акций компании «А» на сумму 2 млн руб. (по цене 0,107 руб. за акцию). Предположим, к моменту продажи инвестором акций в июне 2017 года они выросли в цене на 500%. Доход клиента составит: 12 – 2 = 10 млн руб.

В связи с тем, что акции находились в портфеле клиента три полных года, он имеет право на получение налогового вычета в размере: 3 года × 3 млн руб. = 9 млн руб. Это позволит получить клиенту вычет в размере 9 млн руб., практически на всю сумму дохода. Обложению налогом будет подлежать только часть дохода в размере: 10 – 9 = 1 млн руб., с которого клиент заплатит 1 млн руб. × 0,13 = 130 тыс. руб. Применение вычета поможет клиенту сберечь сумму: 9 млн руб. × 0,13 = 1 170 000 руб.

Пример 2

В июне 2014 года клиент совершил покупку акций компании «А» на сумму 2 млн руб. (по цене 0,107 руб. за акцию). Через год в июне 2015 года клиент совершил покупку акций компании еще на 1 млн руб. (по цене 0,2675 руб. за акцию). Предположим, к моменту продажи инвестором акций в июне 2018 года они выросли в цене до 0,749 руб. за акцию, то есть в 7 раз с июня 2014 года и в 2,8 раза с июня 2015 года. Доход клиента составит: (14 – 2) + (2,8 – 1) = 12 + 1,8 = 13,8 млн руб.

В связи с тем, что акции находятся в портфеле клиента разное количество лет (4 и 3 полных года), он имеет право на получение налогового вычета в размере, определяемом по формуле:

[(12 × 4 + 1,8 × 3) / 13,8 ] × 3 млн руб. = (48 + 5,4) / 13,8 × 3 млн руб. ≈ 3,87 × 3 млн руб. =  11,61 млн руб.

Это позволит получить клиенту вычет в размере 11,61 млн руб., на существенную сумму дохода. Обложению налогом будет подлежать только часть дохода в размере: 13,8 – 11,61 = 2,19 млн руб., с которого клиент заплатит 2,19 млн руб. × 0,13 = 284 700 руб. Применение вычета поможет клиенту сберечь сумму: 11,61 млн руб. × 0,13 = 1 509 300 руб.

Была ли эта статья полезной?
Да
Нет
3 из 4 считают, что эта статья была полезной
Статьи в этом разделе
Что такое финансовый рынок
Стратегии работы на финансовом рынке
Что такое фондовый рынок
Участники фондового рынка
Законодательные основы фондового рынка